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关于进项税转出的这四点你清楚吗?
编辑:内蒙古立业会计有限公司   时间:2018-11-20

1.设备、器具改变用途呼市注册公司的进项税额转出

企业进项税额转出除了要正确计算外,还要顾及如何在企业所得税税前扣除。根据《国家税务总局关于设备、器具扣除有关呼市公司注册企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。这里的设备、器具,是指除了房屋和建筑物以外的其他固定资产;所说的购进,包括以货币形式购进或者自行建造两种,其中以货币形式购进的固定资产还包括购进使用过的固定资产。以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态发生的其他支出总和来确定单位价值。而自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出来确定单位价值。

2.不动产改变用途的进项税额转出

对尚处于2年分期抵扣进项税额的呼市工商代办不动产,因改变用途而涉及的进项税额转出,不能简单地按照“不动产净值×适用税率”计算,而应按照《国家税务总局关于不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年15号文件)规定计算分析后再行处理。

3.农产品非正常损失的进项税额转出

于购进农产品而计算进项呼市税务代办税额的企业,如果发生税法规定应转出进项税额的非正常损失,不能简单的以账面成本计算转出的进项税额,应分析计算后再转出。并且由于扣除率发生了变化,企业要分清时段,按照当期适用的扣除率准确计算转出的进项税额。

4.兼营简易计税方法计税项目的进项税额转出

适用一般计税方法的纳税人,如无呼和浩特注册公司法划分不得抵扣的进项税额,不能简单的以兼营简易计税方法计税项目的成本计算,应分析计算后再转出。另外,企业有时因为月度采购与销售不配比,以及固定资产购置的影响,月度期间可抵扣的进项税额不均匀,导致按月度计算的不得抵扣的进项税额有时波动较大,为此,企业要主动做好年度数据清算,避免发生涉税风险。

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